第一条 管理基本原则

（一）财务部门遵循严格职责分工，实行交易分开，实行内部稽核等原则。

（二）财务部是货币资金管理的职能部门，根据管理目标和要求，负责协会的资金调度、使用、审核等项具体工作。

（三）财务部应如实反映货币资金的收付和结存情况，保证货币资金的帐实相符，监督货币资金的合理节约使用。同时，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第二条 现金管理

(一）现金帐簿的设置和核算。设置“现金日记帐”并在“总分类帐”内设立“现金”一级科目，进行现金收支登记及核算。现金日记帐由出纳根据审核后的现金收付凭证逐日逐笔及时登记。每日终了计算出当日现金收入、支出合计数和结存数，并与库存现金核对相符。“现金日记帐”必须做到日清月结，帐款相符。每月终了应与总分类帐的“现金”科目金额相符。

（二）现金的收、付管理

1.所有业务涉及的现金收支都必须通过财务部，严禁截留私设“小金库”。

2.员工因业务需要借款的，由经办人填写借款单，所在部门负责人确认，秘书长签字后，办理正式借款手续。借款人员办完业务后五日内必须办理报销手续，前帐不清、后帐不借。

3.零星采购物资，待收到货物、取得发票后即刻报帐（最长时间不超过一周），严禁携带巨额现金外出采购。

4.严格执行现金结算纪律，禁止出现下列违规行为：

⑴ 用“白条”顶替库存现金；

⑵ 私自借支公款；

⑶ 借用银行帐号；

⑷ 保留帐外公款；

⑸ 编造用途套取现金。

5.收付现金时，必须严格审查原始凭证的真伪，如发现有涂改、伪造的单据应予扣留，并及时向相关人员汇报。

6.出纳不兼任其他会计业务，严格实行出纳和帐务分管原则。

（三）现金的安全管理

1.财务部的库存现金由出纳负责，保险柜钥匙必须随身携带，绝对不准放在办公室抽屉里过夜或任意乱丢，保险柜密码不得告知他人。

2.凡去银行提取或解交现金，两万元以上必须两人同行，伍万元以上应申请车辆提解。

3.设立现金支票使用簿，并妥善保管好空白支票。

（四）现金的清查

财务部对库存现金要进行不定期的检查，发现问题及时处理。

第三条 银行结算管理：

（一）银行存款的核算。设置“银行存款”科目和“银行存款日记帐”。日记帐由出纳员根据审核后的记帐凭证逐日逐笔序时登记，每日结出余款，月末结出本月收入、付出的累计数和月末结存数，并同银行对帐单逐笔核对，如有未达款项须查明原因，编制“银行存款余额调节表”，调节相符。银行对帐单、余额调节表需装订成册，与会计档案一起保存。

（二）银行结算方式。采用支票、网银等结算方式。

1.支票结算。分现金支票和转帐支票两种，现金支票除本单位提取备用金外，不得用于其他业务结算；转帐支票主要用于同城业务结算，对于收取的转帐支票应及时办理银行托收入帐手续。

2.网银结算。运用网上银行的转帐、信汇、电汇等方式进行的收、付款业务。

（三）结算纪律

1.不准出租、出借银行帐号；

2.不准签发空头支票和远期支票；

3.不准套取银行信用。

（四）财务部负责人不定期抽查银行结算管理情况。

第四条 票据、结算凭证、有价证券及印章的管理

（一）加强与银行存款相关的票据的管理，对各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

1.票据的购买。支票的购买，应填写“票据和结算凭证领用单”，并加盖预留银行印鉴。票据购买后，要由专人（出纳员）在登记簿上进行登记。

2.票据的保管。票据在领用之前，财务部门授权专人保管，票据必须存放在保险柜内。

3.票据的领用。票据必须由使用部门提交申请，注明领用原因、用途、金额、支付时间、票据种类后并在登记簿上进行记录。

4.票据的背书转让。对于符合条件可以背书转让的票据，应由使用部门负责人审核，按资金支付程序批准后，由财务部进行背书转让。背书时应审查票据内容：票据是否可以背书；背书是否连续；背书记载内容是否为附有条件的背书、部分背书等。审核没有问题后，签章并记载背书日期。票据如经背书应在登记簿上记录。

5.票据的注销。票据领用完毕或存款账户结清时应当注销。票据的注销应当由专人在登记簿上进行记录。

（二）结算凭证的管理

1.加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。在购买和使用支付结算凭证时，必须相应制定严格的审批和使用手续，严格按照规定程序进行。

2.收入、支付结算凭证办理完毕，留归单位作账务处理的凭证在记账后，必须定期归类整理、装订，以备查考并归档保管。

3.所有的银行结算凭证，要进行严格审核，以防止和杜绝挪用、贪污等违法犯罪行为发生。

第五条 银行存款核对

（一）核对银行账户

出纳必须定期核对银行账户，将银行存款日记帐定期与“银行对帐单”核对清楚，每月至少核对一次，发现差错，需及时查明更正；月份终了，银行存款日记帐的余额必须与银行存款总帐科目的余额核对相符；或编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。银行存款余额调节表必须由财务部门负责人审核，对未达帐项应跟踪查实。

（二）核对每笔重大业务

财务部不仅要核对银行存款的余额是否相符，而且要核对每笔重大业务，以确定出纳岗位是否有收款延迟入账或账实不符的现象。对于发现的问题应及时予以纠正。

（三）监控银行存款

出纳岗位要对银行的实际存款余额进行监控，不定期通过短信进行账账核对，月末根据银行对帐单进行账实核对，发现问题及时查明原因并予以纠正。

第六条  其他

本办法未尽事宜，按国家有关法律和规定执行。

本办法自2017年1月1日起生效，由协会秘书处负责解释。

湖南省注册税务师协会

2016年12月21日